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Academia de delitos fiscales de la OCDE
Basándose en la jurisprudencia del TEDH, P.J. Wattel distingue entre dos aspectos del principio “ne bis in idem”:4 por un lado, la prohibición de una doble pena (“ne bis puniri”)5 y, por otro, la prohibición de una doble imputación (“ne bis vexari”)6 :
Hasta ahora, el aspecto ne bis puniri puede aplicarse teniendo en cuenta una pena anterior ya impuesta por un delito al determinar la segunda pena por el mismo delito. Este es el sistema de crédito (“Anrechnungsprinzip”): la pena anterior se abona a la segunda pena posterior. O se aplica el “sistema de anulación” (“Erledigingsprinzip”): la pena anterior se anula si el juicio por el mismo delito termina con una condena o una absolución. En la práctica, esto sólo se aplica en casos de multas. La multa se devuelve en cuanto la segunda sanción es firme.
El aspecto ne bis vexari puede hacerse operativo, en primer lugar, mediante un sistema de “una vía”.7 El procedimiento administrativo con vistas a la imposición de multas punitivas debe interrumpirse tan pronto como se dicte una acusación penal por el mismo delito y el procedimiento penal debe interrumpirse si se imponen sanciones administrativas definitivas. La segunda forma de hacer operativo el aspecto ne bis vexari es el sistema de finalidad. Los procedimientos penales o administrativos posteriores deben interrumpirse una vez que los procedimientos sancionadores anteriores por la misma conducta sean definitivos.
¿Cómo deben tratarse los delitos fiscales en comparación con los delitos subyacentes de blanqueo de capitales existentes?
El derecho penal, en cambio, tiene toda la emoción y la intriga de una película de Hollywood. Como se dice acertadamente en Ley y Orden: “En el sistema de justicia penal, el pueblo está representado por dos grupos distintos pero igualmente importantes: la policía, que investiga el delito; y los [Fiscales de la Corona], que persiguen a los delincuentes. Estas son sus historias”. Sin embargo, hay un área muy especializada en la que el derecho penal y el derecho fiscal se cruzan; a saber, la investigación y el enjuiciamiento de los casos de evasión fiscal.
Como uno de los pocos abogados que ejerce en ambas áreas, repasaré (de forma muy general) el proceso de investigación y algunas de las cuestiones que se presentan cuando defiendo a contribuyentes acusados de delitos con arreglo a la LTI y la LET. También les daré algunos consejos para asesorar a los contribuyentes y a otros asesores profesionales que puedan entrar en contacto con los equipos altamente cualificados encargados de investigar y perseguir estos delitos: la División de Ejecución de la Agencia Tributaria de Canadá (“Unidad de Investigaciones Especiales de la CRA”) y la Unidad de Delitos Económicos de la Fiscalía de Canadá (la “PPSC”).
Grupo de trabajo de la OCDE sobre delitos fiscales y otros delitos
Este documento pretende investigar y ofrecer vías para aprovechar los Diez Principios Globales (TGP) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) para combatir los delitos fiscales en la UE.
Aunque los TGP parecen ser exhaustivos, existen oportunidades para aprovechar la potencia de estos principios y proporcionar principios más adaptados que puedan ayudar a diseñar soluciones sostenibles para luchar contra los delitos fiscales en la UE.
El documento ofrece enfoques y conclusiones novedosos basados en información empírica obtenida de grupos de discusión cara a cara con usuarios finales y organismos encargados de la aplicación de la ley en el ecosistema de aplicación de la legislación fiscal en diez Estados miembros diferentes de la UE.
La evasión fiscal, la contabilidad falsa y la información falsa (fraude fiscal) son algunos de los términos generales de los delitos fiscales en los Estados miembros de la UE (EM). El fraude fiscal se encuentra en los impuestos directos, como los impuestos sobre la renta o los beneficios, y en los impuestos indirectos, como el impuesto sobre el valor añadido (IVA) (OCDE, 2018a; Bonch-Osmolovskiy et al., 2018). Aunque se reconoce la presencia y el volumen de los delitos fiscales, que se estiman entre 50.000 y 70.000 millones de euros al año en la UE (Comisión de la UE, 2019a, p. 8), los delitos fiscales, como la evasión y el fraude fiscal, se entienden y tratan de forma diferente en los Estados miembros (Panayi, 2015; PROTAX, 2018; Turksen, 2018).
OCDE tftc
En los últimos años, la reforma del sistema tributario de China se ha profundizado constantemente, y el sistema de recaudación y administración de impuestos se ha optimizado continuamente. También se han mejorado constantemente los estándares, la comodidad y la precisión de los servicios al contribuyente y la aplicación de la legislación fiscal. Para seguir avanzando en la reforma de “delegación de poderes, racionalización de la administración y optimización de los servicios gubernamentales” en el ámbito fiscal, mejorar el sistema de supervisión fiscal, crear un entorno empresarial orientado al mercado, basado en el estado de derecho e internacionalizado, y servir mejor al desarrollo de las entidades de mercado, se proponen las siguientes opiniones para seguir profundizando en la reforma de la recaudación y administración de impuestos.
–profundizar la reforma de la recaudación y administración de impuestos sobre la base de la comprensión de la nueva etapa de desarrollo, la aplicación de la nueva filosofía de desarrollo y la creación del nuevo modelo de desarrollo;
–avanzar en la construcción de una fiscalidad inteligente de alta integración, alta seguridad y alta eficiencia, que se centrará en el servicio a los contribuyentes y a los pagadores de tasas, tomará la reforma de la facturación electrónica como un avance y será impulsada por los grandes datos;