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Elusión y evasión fiscal pdf
Los sistemas fiscales en Estados Unidos se dividen en tres categorías principales: Regresivos, proporcionales y progresivos. Dos de estos sistemas afectan de forma diferente a las personas con ingresos altos y bajos. Los impuestos regresivos tienen un mayor impacto en los individuos de bajos ingresos que en los ricos.
El impuesto proporcional, también conocido como impuesto plano, afecta a las rentas bajas, medias y altas de forma relativamente igual. Todos pagan el mismo tipo impositivo, independientemente de sus ingresos. Un impuesto progresivo tiene un mayor impacto financiero en los individuos con mayores ingresos que en los de bajos ingresos.
En un sistema fiscal regresivo, los individuos de bajos ingresos pagan una cantidad mayor de impuestos en comparación con los de altos ingresos. Esto se debe a que el gobierno grava un porcentaje del valor del activo que el contribuyente compra o posee. Este tipo de impuesto no tiene correlación con los ingresos o el nivel de renta del individuo.
Los impuestos regresivos incluyen los impuestos sobre la propiedad, los impuestos sobre la venta de bienes y los impuestos especiales sobre los productos de consumo, como la gasolina o los billetes de avión. Los impuestos especiales son fijos y están incluidos en el precio del producto o servicio.
Normas de divulgación obligatoria
El mundo digital también exacerba una serie de puntos débiles ya existentes en el régimen fiscal internacional. Las transacciones digitales globales que implican bienes y servicios digitales, así como activos intangibles, se caracterizan en parte por su naturaleza intangible y su facilidad para cruzar las fronteras nacionales. Además, el mundo digital facilita la colaboración, la producción y las ventas transfronterizas de estos bienes y servicios intangibles. Otros desafíos fiscales que surgen del mundo digital incluyen el uso de nuevos sistemas de pago como el bitcoin y el aumento del comercio de información personal por servicios “gratuitos” en el contexto de las redes sociales transfronterizas de empresa a consumidor (Cockfield: 2018; Bacache-Beauvallet & Bloch: 2017; Olbert & Spengel: 2017).
Así, elementos fiscales como el objeto de imposición, la base imponible, el período impositivo, el procedimiento de cálculo del impuesto y los contribuyentes están siempre determinados por el Código Fiscal de la Federación Rusa. La composición del impuesto especificada en el artículo 17 del Código Fiscal de la Federación Rusa se considera en sentido estricto.
Métodos de evasión fiscal
Centro Internacional de Servicios Financieros. Las SPV de la sección 110 se crearon en 1997 para permitir que los bufetes de abogados del IFSC administraran el negocio de la titulización; en 2012, estos bufetes utilizarían las SPV para ayudar a los fondos de deuda en dificultades de Estados Unidos a proteger más de 40.000 millones de euros de inversiones irlandesas (80.000 millones de euros en saldos de préstamos) de los impuestos irlandeses.
Un vehículo de propósito especial irlandés (SPV) o empresa de la sección 110, es una empresa residente fiscal irlandesa, que califica bajo la sección 110 de la Ley de Consolidación de Impuestos irlandesa de 1997 (TCA) para un régimen fiscal especial que permite al SPV alcanzar la “neutralidad fiscal”: es decir, el SPV no paga impuestos irlandeses, IVA o derechos.
En junio de 2016, se descubrió que los fondos de deuda en dificultades de Estados Unidos utilizaron SPVs de la Sección 110,[6] estructurados por empresas de servicios IFSC,[7] para evitar los impuestos irlandeses sobre 80.000 millones de euros[8] de inversiones nacionales irlandesas[9][10][11][12] El coste para el erario público irlandés ha sido importante[13][8] A pesar de la magnitud de la evasión, la Agencia Tributaria irlandesa no intentó ninguna investigación o persecución. [14] La respuesta del Gobierno irlandés al escándalo en 2016-2017 fue inusual, cerrando algunas lagunas pero dejando otras abiertas, incluyendo una exención de cinco años del impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) para ayudar a la reestructuración alternativa[15][16][17] El asunto es fuente de disputas[18][19][20][21][22][23].
Ejemplo de impuesto proporcional
Pakistán grava a sus residentes por su renta mundial. Una persona física no residente sólo tributa por los ingresos de origen pakistaní, incluidos los ingresos percibidos o que se consideran percibidos en Pakistán o que se consideran devengados o generados en Pakistán.
En general, los pagos realizados a cuenta de dividendos, intereses, cánones y honorarios por servicios técnicos derivados de fuentes paquistaníes están sujetos a una retención del 15%, impuesto que debe ser retenido/deducido del importe bruto pagado al beneficiario. La mayoría de estos pagos no atraen el aumento del 100%, incluso si los receptores no aparecen en la ATL.
A partir del 1 de julio de 2020, se aplica un tipo de WHT del 10% sobre el pago de los beneficios de la deuda a los individuos no residentes en los instrumentos de deuda emitidos por el Gobierno Federal en virtud de la Ley de Deuda Pública, 1944. Dichos instrumentos de deuda deben adquirirse a partir de una cuenta bancaria mantenida en el extranjero, una cuenta en rupias no residente repatriable (NRAR) o una cuenta en moneda extranjera mantenida en una empresa bancaria en Pakistán. El impuesto así deducido es un impuesto final, sin que las personas físicas no residentes tengan que presentar una declaración de la renta en Pakistán.